Augmentation de capital avec apport d'actifs immobiliers
Lors du lancement d'une activité commerciale, il est courant d'adopter la forme d'une société qui limite la responsabilité des associés, les options les plus courantes étant la société à responsabilité limitée et la société anonyme. La réglementation exige l'apport d'un capital minimum lors de la création de l'une de ces sociétés, à titre de garantie contre d'éventuels créanciers.
Au cours de l'activité de l'entreprise, il peut être nécessaire de doter l'entreprise d'une capacité économique plus importante, soit pour accroître l'activité et faire croître l'entreprise, soit pour équilibrer l'actif lorsque des pertes ont été subies. Ce nouvel apport au capital social se fait par le biais d'une augmentation de capital, qui peut être effectuée en espèces ou en nature.
Il est important, lors de la planification de l'augmentation de capital, de prendre en compte les éventuelles implications fiscales de l'opération:
Les augmentations de capital avec des apports en nature sont-elles également exonérées ?
Toutes les augmentations de capital sont exemptes d' opérations de société, qu'il s'agisse d'apports en espèces ou non. Si l'augmentation de capital est réalisée par l'apport d'un bien immobilier, l'opération continue d'être exonérée des opérations de société. Toutefois, dans le cas d' apports non monétaires de biens immobiliers lorsque ceux-ci sont grevés d'une hypothèque, l'imposition de l'opération dépendra du fait que la société assume la dette garantie par l'hypothèque sur les biens immobiliers ou que cette prise en charge de la dette n'est pas effectuée .
Nous sommes confrontés à deux situations :
1) Augmentation de capital avec apport de biens immobiliers hypothéqués sans prise en charge de la dette hypothécaire par la société : L'apport non monétaire dans le cadre d'une augmentation de capital est une opération soumise et exonérée de la catégorie des opérations sur les sociétés du droit de mutation et du droit de timbre.
<ejemplo>Ejemplo: Sociedad que realiza una ampliación de capital aportando un bien inmueble valorado en 250.000 €. Se trata de una operación sujeta a la Modalidad de Operaciones Societarias. La base imponible del Impuesto es el valor del inmueble aportado: 250.000 €. Sujeto pasivo la sociedad y el Tipo impositivo 1%. Sin cuota a pagar por ser una operación exenta.<ejemplo>
2) Augmentation de capital avec apport de biens hypothéqués, la société reprenant la dette en cours : Dans cette situation, il y a deux faits générateurs d'impôt : l'augmentation de capital et l'attribution d'un bien en paiement de la reprise de la dette. La prise en charge de l'hypothèque par la société est une opération différente de l'apport du bien, et est imposée séparément.
<ejemplo>Ejemplo: Sociedad que realiza una ampliación de capital aportando un bien inmueble situado en Cataluña valorado en 250.000 € con una hipoteca que presenta un capital pendiente de 75.000 €. La ampliación de capital está sujeta a Operaciones societarias. Con una base imponible del Impuesto que será el valor neto del inmueble aportado: 175.000 € (valor del bien menos deuda pendiente: 250.000 € - 75.000 €). Sujeto pasivo la sociedad y el Tipo impositivo 1%. No hay cuota a pagar por ser una operación exenta<ejemplo>
<ejemplo>La asunción de la deuda hipotecaria por parte de la sociedad queda sujeto a Transmisiones Patrimoniales Onerosas. La base imponible es el capital pendiente: 75.000€ y el sujeto pasivo: la sociedad. El Tipo impositivo: 10%; con una cuota a ingresar de 7.500 €.<ejemplo>
Nous espérons que cet article a apporté des éclaircissements sur la fiscalité de ce type d'opération. Lors de la planification d'une augmentation de capital, il est important de tenir compte des implications fiscales, notamment en cas d'apport de biens immobiliers hypothéqués.
