Constitution d'un patrimoine protégé

Conformément à la législation catalane (article 227-2 CCCat), les caractéristiques juridiques suivantes des biens protégés doivent être prises en compte :

Conformément à la législation catalane, le patrimoine protégé peut être constitué par toute personne, y compris le bénéficiaire lui-même.

La constitution du patrimoine protégé doit se faire par un acte public autorisé devant un notaire, dans lequel il sera indiqué :

• Le nom du constituant et du bénéficiaire, ainsi que les circonstances autorisant la constitution du patrimoine protégé.
• La déclaration de volonté de constituer ce patrimoine protégé, ainsi que d'affecter les biens apportés à la satisfaction des besoins vitaux du bénéficiaire.
• La dénomination du patrimoine protégé, qui doit se faire par l'expression "patrimoine protégé en faveur de...", suivie du nom et du prénom du bénéficiaire.
• La description des biens apportés à la succession, ainsi que la manière dont cela se fait.
• Indication des noms des personnes chargées de l'administration des biens protégés (qui ne peuvent pas être le bénéficiaire lui-même).
• Les personnes à responsabiliser en cas de conflit d'intérêts.

Les statuts peuvent également contenir d'autres dispositions relatives au patrimoine protégé (notamment les règles d'administration), ainsi qu'aux pouvoirs de disposition de l'administrateur et aux garanties qu'il peut être amené à fournir.

Enfin, si les fondateurs le souhaitent, ils peuvent également déterminer la destination des actifs restants lorsque le patrimoine protégé s'éteint.

L'administration du patrimoine protégé sera entre les mains de la personne physique ou morale désignée dans l'acte de constitution du patrimoine protégé, de sorte que, par exemple, il peut s'agir d'un parent du bénéficiaire, ou d'une entité sociale dédiée à l'assistance des personnes dépendantes ou handicapées.

Il convient de souligner les points suivants concernant la position de l'administration, sa gestion et les vicissitudes de la position :

• Comme mentionné ci-dessus, l'administrateur des biens protégés ne peut pas être leur bénéficiaire.
• L'administrateur a le devoir de conserver les actifs qui composent le patrimoine protégé, ainsi que de maintenir leur productivité et d'appliquer leur valeur ou leurs rendements à la satisfaction des besoins vitaux du bénéficiaire.
• L'administrateur a le droit de défendre les biens protégés en justice et peut également contracter des obligations sur les biens protégés afin de remplir leur objectif.
• Dans l'administration des biens, l'administrateur est soumis aux règles d'administration prévues dans l'acte constitutif et, à défaut, aux règles prévues par la loi pour l'administration des biens d'une personne en tutelle.
• Si la personne désignée comme administrateur ne veut pas ou ne peut pas accepter sa fonction, ou si elle démissionne par la suite, toute personne intéressée ou le ministère public peut demander à l'autorité judiciaire la désignation d'un nouvel administrateur.
• Dans le cas où les règles établies dans l'acte constitutif pour l'administration du patrimoine protégé ne remplissent pas adéquatement leur fonction, toute personne intéressée ou le ministère public peut demander à l'autorité judiciaire de les modifier.

Afin de s'assurer que l'administrateur du patrimoine protégé le gère correctement, la loi détermine une série de mécanismes de contrôle qui doivent être pris en compte. Ainsi :

• L'acte constitutif peut désigner des personnes chargées de superviser l'administration (comme un autre parent du bénéficiaire) ainsi que des mesures visant à contrôler la gestion de l'administrateur (comme l'imposition d'un audit de gestion annuel).
• En outre, conformément à la loi, l'administrateur doit rendre compte annuellement de sa gestion, soit au bénéficiaire des biens protégés, soit à ses représentants légaux.

Conformément au droit civil catalan, le patrimoine protégé s'éteint pour l'une des raisons suivantes :

• Par le décès ou la déclaration de décès du bénéficiaire.
• Pour la perte du statut de personne handicapée ou de personne en situation de dépendance.
• Par la démission de tous les bénéficiaires.
• A l'expiration de la durée pour laquelle elle a été constituée ou à l'accomplissement de toute condition résolutoire établie dans l'acte constitutif.
• Également, par décision judiciaire, dans le cas où le bénéficiaire encourt une cause d'ingratitude envers le fondateur.

Dans tous ces cas, l'extinction des actifs protégés entraînera :

• Sa liquidation, qui doit être effectuée par les personnes prévues dans les statuts et, à défaut, par l'administrateur.
• Le décompte final par l'administrateur au bénéficiaire du patrimoine protégé ou à ses héritiers.

Je tiens également à signaler que si, après la liquidation des biens protégés, il y a un reliquat, il sera utilisé dans le but établi dans l'acte constitutif, de sorte que les biens peuvent, par exemple, revenir au constituant ou à ses héritiers, sachant que, si rien n'est établi à cet égard, le reliquat leur reviendra.

En effet, si les biens qui composent le patrimoine protégé sont des biens immeubles, le patrimoine protégé peut être inscrit au registre foncier, auquel cas, les pouvoirs conférés à l'administrateur, ainsi que les causes d'extinction du patrimoine protégé et la destination, le cas échéant, fixée pour le reliquat, sont indiqués dans l'inscription effectuée.

Il en va de même pour les autres types de biens qui ont accès à d'autres types de registres publics.

En ce qui concerne le traitement fiscal des biens protégés, c'est là qu'apparaît l'une des principales différences entre la législation des États et celle des communautés autonomes, car les avantages fiscaux applicables à ce chiffre diffèrent sensiblement selon le type de législation.

Ainsi, si les biens protégés sont constitués conformément à la réglementation de l'État (loi 41/2003 du 18 novembre 2003), les avantages fiscaux suivants, entre autres, peuvent être appliqués :

• En ce qui concerne l'impôt sur le revenu de la personne handicapée, les contributions reçues par son patrimoine protégé seront considérées comme des revenus du travail jusqu'à concurrence de 10 000 € pour chaque contributeur (et avec une limite annuelle de 24 250 € dans l'ensemble), de sorte que tout ce qui dépasse ce montant ne sera pas soumis à l'impôt.
• En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le cotisant peut déduire de son revenu imposable jusqu'à 10 000 € par an pour la cotisation versée.
• Dans le cas de la taxe de transfert et du droit de timbre, les contributions faites aux actifs protégés sont exonérées.
• De même, la partie des contributions qui est considérée comme un revenu professionnel pour le bénéficiaire n'est pas soumise à l'impôt sur les successions et les donations.

En revanche, dans le cas où les biens protégés sont constitués sous la loi catalane, ces avantages fiscaux, en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ne sont pas applicables, puisque la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne prévoit leur application que lorsque la constitution est réalisée sous la protection de la loi étatique. 

Ainsi, dans le cas catalan, des avantages fiscaux plus limités s'appliqueront, comme le prévoit la loi catalane 2/2016, du 2 novembre, sur les modifications urgentes en matière fiscale, parmi lesquelles il convient de souligner les suivantes :

• Un abattement de 99 % sur l'impôt sur la fortune pour les biens faisant partie du patrimoine protégé.
• En matière d'impôt sur les successions et les donations, une réduction de 90 % du montant excédentaire des contributions au patrimoine protégé par rapport à la limite établie par la loi pour être considéré comme un revenu gagné.
• Dans le cas de la taxe de transfert et du droit de timbre, les contributions faites aux actifs protégés sont exonérées.