Brève compilation des avantages ou bénéfices fiscaux qui existent actuellement pour les résidences principales.

Mon intention avec cet article est de fournir en un seul texte, de manière compréhensible, tous les bénéfices ou avantages fiscaux qui s'appliquent actuellement, selon notre législation fiscale, aux résidences principales.

Avant d'entrer dans le vif du sujet, je pense qu'il est nécessaire de souligner le "concept de résidence habituelle", qui est spécifiquement établi dans la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques : 

Un bâtiment est considéré comme une résidence principale s'il remplit les conditions suivantes : 

1. Le contribuable doit être résident pendant une période continue de trois ans.
2. Que le contribuable y réside effectivement et définitivement dans les douze mois suivant la date d'acquisition. 
   

La résidence habituelle ne se perd pas en cas de décès du contribuable ou lorsque des circonstances surviennent qui nécessitent un changement d'adresse avant l'expiration de la période de trois ans. Ces circonstances sont les suivantes : mariage, séparation, transfert d'emploi, changement d'emploi ou toute autre circonstance similaire. 

Jusqu'à deux places de stationnement avec le logement sont considérées comme la résidence habituelle, même si elles n'ont pas été acquises en un seul acte, mais se trouvent dans le même immeuble ou complexe urbain. 

<fuente>[Concepto de vivienda habitual regulado en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (disposición adicional vigesimotercera); y en el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (art. 41 bis)]<fuente>

Après avoir clarifié le concept de ce que notre législation fiscale considère comme une "résidence principale", il est maintenant intéressant d'identifier les bénéfices ou avantages fiscaux qui peuvent s'y appliquer. Pour ce faire, nous allons différencier :

Les avantages fiscaux qui se réfèrent à la résidence principale se trouvent tant dans les réglementations des États qui s'appliquent à l'ensemble du territoire national que dans les réglementations des communautés autonomes qui ne bénéficient qu'aux contribuables qui résident sur leur territoire. Nous nous concentrerons sur les prestations de l'État (principalement l'impôt sur le revenu des personnes physiques) et celles de la Communauté autonome de Catalogne (autres impôts). Cette dernière étant la Communauté autonome où j'exerce actuellement en tant que notaire.

IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques)

Dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il existe plusieurs avantages fiscaux liés à la résidence principale du contribuable : déductions et exonérations. Il existe des avantages pour l'État et d'autres avantages régionaux (dans ce cas, ceux de la Catalogne). 

Commençons par les prestations publiques :

• Exención de la ganancia patrimonial por la transmisión de la vivienda habitual para mayores 65 años: Están exentas de tributación las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión onerosa o gratuita (compraventa o donación) de la vivienda habitual cuando el contribuyente es mayor de 65 años o se trate de un contribuyente con dependencia severa o gran dependencia. La exención se aplica también para los supuestos de transmisión de la nuda propiedad reservándose el contribuyente el usufructo. No se requiere que el contribuyente adquiere una nueva vivienda.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Marcos adquiere una vivienda el 20/01/1998 por 120.200 €; que ha sido su vivienda habitual. En el año 2021 adquiere una nueva vivienda, vendiendo el 15/09/2020 la mencionada vivienda por 168.200 €. Por lo tanto, la ganancia patrimonial son 48.000 € (diferencia entre precio de adquisición y de transmisión: 168.200 € - 120.200 €).<ejemplo>
  
  <fuente>[Exención regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 33.4 b).]<fuente>
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• Exención por reinversión de vivienda habitual: Están exentas de tributación las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente, cuando el importe obtenido por la venta de la vivienda se reinvierte en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Se debe transmitir la vivienda habitual y adquirir una nueva vivienda habitual. Exención que puede ser total, cuando se reinvierte todo el importe obtenido en la venta, o parcial, cuando se reinvierte una parte. La exención no se aplica en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual de manera gratuita, en los supuestos de donación; únicamente en los supuestos de transmisión onerosa, compraventa. La reinversión se puede realizar en el mismo año de la venta de la vivienda habitual o en los dos años posteriores a la transmisión o los dos años anteriores. El plazo de dos años no se puede ampliar por ninguna circunstancia.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Marcos adquiere una vivienda el 20/01/1998 por 120.200 €; que ha sido su vivienda habitual. En el año 2021 adquiere una nueva vivienda, vendiendo el 15/09/2020 la mencionada vivienda por 168.200 €. Por lo tanto, la ganancia patrimonial son 48.000 € (diferencia entre precio de adquisición y de transmisión: 168.200 € - 120.200 €).<ejemplo>
  
  <ejemplo>El 15/10/2021 adquiere una nueva vivienda que constituirá su vivienda habitual por un importe de 225.000 €. Todo el importe obtenido por la venta, los 168.200 €, se reinvierte en adquirir la nueva vivienda habitual; por tanto, la ganancia patrimonial está exenta de tributación.  Los 48.000 € están exentos de tributación en el IRPF.<ejemplo>
  
  <fuente>[Exención regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 38.1); y en el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 41).]<fuente>
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• Deducción por inversión de vivienda habitual: La deducción por inversión en vivienda habitual está eliminada desde el 1/1/2013; manteniéndose un régimen transitorio en el que se pueden aplicar la deducción aquellos contribuyentes que a fecha 31/12/2012 se estaban aplicando la deducción por inversión de vivienda habitual. La deducción beneficia a aquellos contribuyentes que hayan adquirido o rehabilitado su vivienda habitual, pudiendo aplicarse una deducción de las cantidades satisfechas para la compra o rehabilitación con el límite de 9.040€ anuales. 
  
  <ejemplo>Actualmente está deducción ya no beneficia a los contribuyentes que compran su vivienda habitual o invierten en su rehabilitación. Sólo se mantiene para aquellos que compraron o rehabilitaron antes del 2013.<ejemplo>
  
  <fuente>[Exención regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 67.1, 68.1, 70.1, 77.1, y 78 de la Ley del Impuesto), en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2012 y disposición adicional décimo octava.]<fuente>
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• Deducción por alquiler de vivienda: La deducción por alquiler de vivienda habitual está eliminada desde el 1/1/2015; manteniéndose un régimen transitorio en el que se pueden aplicar la deducción aquellos contribuyentes que a fecha 31/12/2014 se estaban aplicando la deducción. Los contribuyentes podrán deducirse el 10,05 % de las cantidades satisfechas en concepto de alquiler de la vivienda habitual.
  
  <ejemplo>Actualmente los contribuyentes ya no se pueden aplicar la deducción por el alquiler de la vivienda habitual; únicamente aquellos contribuyentes que tengan un contrato de alquiler anterior al 2015 se pueden beneficiar de esta deducción.<ejemplo>
  
  <fuente>[Deducción regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 67.1, 68.7 y 77.1 de la Ley del Impuesto), en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2014 y disposición transitoria decimoquinta.]<fuente>

Nous continuons avec les avantages régionaux (dans ce cas, je rappelle que je me réfère uniquement à la Catalogne) :

• Deducción por alquiler de la vivienda habitual en Cataluña: El importe de la deducción es el 10 % de las cantidades pagadas por el alquiler de la vivienda habitual del contribuyente. El importe máximo de deducción es de 300 € en tributación individual o 600 € en tributación conjunta. Para contribuyentes con una base imponible no superior a 20.000 € anuales (o 30.000 € en tributación conjunta). Para poder aplicarse la deducción se debe cumplir uno de los siguientes requisitos: 
  
  - tener 32 años como máximo;
  - haber estado en paro como mínimo 183 días; 
  - ser viudo o viuda y tener 65 años o más;
  - tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%;
  
  También pueden beneficiarse de este requisito las familias numerosas, con un máximo de importe a deducir de 600€.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Una pareja joven, de 30 años, viven de alquiler pagando 800 € mensuales. Su base imponible, de cada uno de ellos, no supera los 20.000 €. El total de la renta anual es de 9.600 €, correspondiendo la mitad a cada uno. Se podrán aplicar la deducción autonómica por alquiler de la vivienda habitual. El importe para deducir es el 10% de la renta anual (es decir 480 € cada uno en su renta) pero el importe máximo de deducción es de 300 € cada uno.<ejemplo>
  
  <fuente>[Deducción regulada en el Decreto Ley 1/2008 de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (artículo 3).]<fuente>
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• Deducción por rehabilitación de la vivienda habitual: El importe de la deducción es el 1,5 % de la inversión en la rehabilitación; siendo el importe máximo que se puede deducir de 9.040 €.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Un contribuyente ha invertido 62.500€ en obras de rehabilitación de su vivienda habitual (obras en la fachada). El importe de deducción es el 1,5% del coste: 937,5 €. Por lo tanto, en la declaración de la renta se podrá deducir 937,5 €.<ejemplo>
  
  <fuente>Deducción regulada en el Decreto ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (artículo 3).<fuente>

IP (impôt sur la fortune)

Dans le cadre de l'impôt sur la fortune, la résidence principale du contribuable est exonérée jusqu'à un montant maximum de 300 000 €. Si la résidence principale a une valeur plus élevée, elle ne sera exonérée qu'à hauteur de 300 000 €. Il est important de noter que ce montant maximal est appliqué pour chaque contribuable propriétaire du bien.

<ejemplo>Ejemplo: Imaginemos que Pedro tiene una vivienda con un valor de 375.000 €. Están exentos los primeros 300.000 €. El exceso, es decir, los 75.000 € formaran parte de la base imponible del Impuesto de Patrimonio de Pedro. Sin embargo, si dicha vivienda perteneciese a dos propietarios (Pedro y Elisa) la cosa cambia. Pues a cada copropietario le corresponde 187.500 €. Y como decíamos la exención de 300.000 € como máximo era por cada propietario. Por lo tanto, no se suma ningún importe por vivienda habitual a la base imponible del contribuyente (ni de Pedro ni de Elisa) en este impuesto.<ejemplo>

<fuente>[Exención regulada en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (artículo 4.9). Los titulares de derechos de uso y disfrute sobre la vivienda habitual (usufructo) se pueden aplicar la exención; pero no los titulares de la nuda propiedad.]<fuente>

ISD (impôt sur les successions)

Dans le cadre des droits de succession, l'acquisition de la résidence principale du testateur (c'est-à-dire du défunt) permet l'application d'un abattement sur la valeur de ladite résidence. Cette réduction peut être appliquée en cas d'acquisition par décès de la résidence principale du défunt au profit du conjoint, d'un ascendant, d'un descendant ou d'un collatéral.

La réduction est de 95 % de la valeur du bien dans la limite de 500 000 €. Cette limite doit être répartie entre les contribuables au prorata de leurs participations, avec une limite individuelle qui ne peut être inférieure à 180 000 €.

Ils peuvent bénéficier de la réduction :

Les conditions suivantes doivent être remplies pour que la réduction s'applique :

1. Le domicile doit être la résidence habituelle du défunt au moment du décès. Si, au moment du décès, le défunt résidait dans un autre logement dont il n'était pas propriétaire, le logement qui était sa résidence habituelle pendant les dix années précédant le décès sera considéré comme la résidence habituelle. Cette limite de dix ans ne s'applique pas si, au moment du décès, le défunt résidait dans un centre d'hébergement ou un centre socio-sanitaire.
2. Pour pouvoir bénéficier de la réduction, les collatéraux du défunt doivent être âgés de plus de 65 ans et avoir vécu avec le défunt pendant les deux années précédant son décès.
3. El heredero tiene que mantener la vivienda en su patrimonio en los cinco años siguientes a la defunción del causante. Se permite la transmisión de la vivienda sin perder la reducción, cuando se vende la vivienda del causante para adquirir la vivienda habitual del heredero (manteniéndola durante cinco años en su patrimonio) o para amortizar el préstamo o crédito hipotecario concedido al heredero para la adquisición de su vivienda habitual. La subrogación debe producirse en el plazo de seis meses a contar desde la fecha de la transmisión de la vivienda habitual del causante.
   
   <ejemplo>Ejemplo: Entre los bienes de la herencia se encuentra la vivienda habitual del causante con un valor de 750.000 € con un único heredero. Si tenemos en cuenta la reducción del 95 % sobre el valor de la vivienda (estaríamos hablando de 712.500 €). Pero la ley fija que el importe máximo a reducir es de 500.000 €.<ejemplo>

<fuente>[Reducción regulada en la Ley 19/2010 de 7 de junio de regulación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (artículos 17 a 19).]<fuente>

ISD (impôt sur les donations)

Dans le cadre de l'impôt sur les donations, il convient de noter qu'ils bénéficient d'une réduction sur la valeur de la donation : 

• La donation à un descendant d'un bien immobilier qui constitue la première résidence habituelle du donataire.
• La donation en faveur d'un descendant d'une somme d'argent pour l'achat de la première résidence habituelle du donataire.

Le montant de la réduction est de 95 % de la valeur du bien ou de la somme donnée, le montant maximal de la réduction étant de 60 000 € (sauf dans les cas où le donataire a un degré d'invalidité égal ou supérieur à 65 %, auquel cas le montant maximal de la réduction est de 120 000 €). Cette limite (dans les deux cas) s'applique qu'il s'agisse d'une seule donation ou de plusieurs donations, que ce soit par un même ascendant ou par des ascendants différents.

<ejemplo>Ejemplo: Padre que dona a su hijo la cantidad de 50.000 € para que adquiera su primera vivienda. Esa donación goza de una reducción del 95 % (es decir, de 47.500 €). Por lo tanto, el impuesto de donaciones a pagar por el hijo será sobre la base de 2.500 €. A un tipo impositivo del 5 %, le saldría a pagar por Impuesto de Donaciones (125 €).<ejemplo>

<ejemplo>Otro ejemplo: Padres que donan una vivienda a su hija valorada en 150.000 €. En este supuesto se presentan dos liquidaciones del Impuesto de donaciones, cada una por la mitad del valor de la vivienda: una como donante el padre y la otra como donante la madre.<ejemplo>

<ejemplo>Liquidación de la donación del padre:<ejemplo>
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<ejemplo>Importe donado: 75.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Reducción: 95% de 75.000 € = 71.250 € En este supuesto el importe de la reducción supera el máximo, por tanto, sólo se puede aplicar como reducción 60.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Base liquidable: 75.000 € - 60.000 € = 15.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 5%<ejemplo>
<ejemplo>Cuota: 750 €<ejemplo>

<ejemplo>Liquidación de la donación de la madre:<ejemplo>

<ejemplo>Importe donado: 75.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Reducción: no se aplica reducción porque en la liquidación del padre se ha aplicado el importe máximo.<ejemplo>
<ejemplo>Base liquidable: 75.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 5%<ejemplo>
<ejemplo>Cuota: 3.750 €<ejemplo>

<ejemplo>Cuota total por pagar: 750 € + 3.750 € = 4.500 €<ejemplo>

Toutefois, et c'est très important, les conditions suivantes doivent être remplies pour que la réduction soit appliquée :

• Donation en faveur des descendants: enfants, petits-enfants...
• L'âge du donataire doit être de 36 ans ou moins; ou un handicap de 65% ou plus.
• La base imposable de la dernière déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut pas dépasser 36 000 €, moins le minimum personnel et familial.
• Dans l'acte public de donation, il doit être expressément indiqué que l'argent est destiné à l'achat de la première résidence habituelle ou que le bien donné sera la première résidence habituelle du donataire.
• Le bien doit être acquis en totalité ou en partie indivise s'il s'agit de conjoints ou de futurs conjoints.
• En cas de don d'argent: il doit être formalisé par un acte public ; dans un délai d'un mois à compter de la date de remise de l'argent. En outre, dans un délai de trois mois à compter de la date du don de l'argent, l'achat et la vente du bien doivent être formalisés.
• Le bien donné ou acquis avec le montant donné doit être la première résidence habituelle du descendant.

<fuente>[Reducción regulada en la Ley 19/2010 de 7 de junio de regulación del Impuesto sobre sucesiones y donaciones (artículos 54 y 55).]<fuente>

ITP et AJD (taxe sur les transferts de propriété et droit de timbre)

Dans le cadre des droits de mutation, c'est-à-dire l'impôt direct que tout citoyen doit payer lorsqu'il envisage l'achat d'un bien immobilier, il existe des taux dits réduits lorsque l'achat tourne autour de l'acquisition de la résidence habituelle de l'acheteur et qu'il existe une série de circonstances supplémentaires.

La jeunesse : 

L'achat et la vente d'un bien immobilier seront soumis aux droits de mutation au taux réduit de 5 % (au lieu du taux général de 10 %) lorsque les contribuables remplissent les conditions suivantes : 

• À la date de la vente, ils sont âgés de 32 ans ou moins.
• Le bien à acquérir est destiné à être la résidence habituelle.
• La base imposable de la dernière déclaration de revenus des personnes physiques, déduction faite du minimum personnel et familial, ne dépasse pas 30 000 €. (Il s'agit d'une exigence individuelle, par contribuable).

<ejemplo>Ejemplo: Una pareja compra una vivienda, por mitades indivisas, que será su vivienda habitual por un importe de 275.000 €, los dos son menores de 32 años. En su última declaración del IRPF ella tiene una base imponible de 36.000 € y él de 28.000 € (ya restados los mínimos personales y familiares). En la liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales sólo él se podrá aplicar el tipo reducido del 5% por cumplir todos los requisitos.<ejemplo>

<ejemplo>Liquidaciones por presentar:<ejemplo>
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<ejemplo>Liquidación 1 (la de él):<ejemplo>
<ejemplo>Base imponible: 137.500 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 5 %<ejemplo>
<ejemplo>Cuota por pagar: 6.875 €<ejemplo>

<ejemplo>Liquidación 2 (la de ella):<ejemplo>
<ejemplo>Base imponible: 137.500 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 10 %<ejemplo>
<ejemplo>Cuota por pagar: 13.750 €<ejemplo>

Les familles nombreuses et monoparentales :

L'achat et la vente de la résidence principale d'une famille nombreuse ou monoparentale peuvent être imposés au taux réduit de droits de mutation de 5 % lorsque les conditions suivantes sont remplies : 

• Le bien acheté doit être la résidence habituelle.
• Le contribuable doit être membre d'une famille nombreuse ou monoparentale.
• En la última declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la suma de las bases imponibles de todos los miembros de la unidad familiar no puede superar los 30.000€, descontando el mínimo personal o familiar. (Este importe de 30.000€ se incrementa en 12.000€ más por cada hijo que exceda del mínimo exigido para ser considerado familia numerosa o monoparental).
  
  <ejemplo>Ejemplo: Una familia numerosa, con cinco hijos, compra su vivienda habitual por un importe de 250.000 €. Las bases imponibles de la unidad familiar, una vez restado el mínimo personal y familiar, es de 51.000 € (32.000 € corresponden al padre y 19.000 € corresponden a la madre). En este supuesto se pueden aplicar el tipo reducido del 5 %; porque el límite de renta está fijado en 54.000 €: 30.000 € de límite general + 24.000 € por superar en dos hijos el mínimo para ser familia numerosa.<ejemplo>
  
  <ejemplo>Liquidaciones por presentar:<ejemplo>
  <ejemplo>Base imponible: 250.000 €<ejemplo>
  <ejemplo>Tipo impositivo: 5 %<ejemplo>
  <ejemplo>Cuota por pagar: 12.500 €<ejemplo>
  
  <ejemplo>Si esta misma familia tuviera tres hijos: no correspondería aplicar el tipo reducido por superar el límite de renta de 30.000 €. Límite conjunto, todo y que la madre no lo supere no corresponde aplicar en su liquidación pues es se computa de manera conjunta.<ejemplo>

Handicapés :

L'achat et la vente d'un bien immobilier seront soumis aux droits de mutation au taux réduit de 5 % (au lieu du taux général de 10 %) lorsque les contribuables remplissent les conditions suivantes : 

• Le contribuable ou un membre de l'unité familiale doit avoir un degré reconnu d'invalidité égal ou supérieur à 65%.
• Le bien que vous achetez doit être destiné à être votre résidence principale.
• En la última declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la suma de las bases imponibles de todos los miembros de la unidad familiar no puede superar los 30.000€, descontando el mínimo personal o familiar. 
  
  <ejemplo>Ejemplo: Un matrimonio con una hija que tiene reconocido un grado de discapacidad de 70 % compran su vivienda habitual por un importe de 190.000 €. La suma de las bases imponibles de la unidad familiar, descontando el mínimo personal y familiar, es de 28.500 €.<ejemplo>
  
  <ejemplo>Liquidaciones por presentar:<ejemplo>
  <ejemplo>Base imponible: 190.000 €<ejemplo>
  <ejemplo>Tipo impositivo: 5 %<ejemplo>
  <ejemplo>Cuota por pagar: 9.500 €<ejemplo>

La location ou le crédit-bail d'une résidence permanente :

Les contrats de location de logements à usage stable et permanent sont exonérés de droits de mutation. Ceci est établi par le décret-loi royal 21/2018 relatif aux mesures urgentes en matière de logement et de location, article cinq. 

<ejemplo>Ejemplo: Contrato de alquiler celebrado entre dos particulares sobre una vivienda por tres años con una renta mensual de 675 €. Si se trata de la vivienda habitual, para su uso estable y permanente, la operación está exenta de Transmisiones Patrimoniales. Si no se trata de la vivienda habitual (una segunda residencia), el arrendatario tributa por Transmisiones Patrimoniales al 0.5% sobre la renta anual por la duración del contrato.<ejemplo>

<fuente>[Regulación: Respecto a las Familias numerosas y discapacidad se refiere la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (artículos 5 y 6). Respecto los jóvenes, se refiere la Ley 31/2001, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (artículo 10). Y respecto a las Familias monoparentales, se refiere a ellas la Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del Impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (artículo 91). Finalmente, respecto a los arrendamientos de vivienda habitual, el Artículo 45 I. B) 26 Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentado.]<fuente>

Plusvalia del muerto (Taxe sur l'augmentation de la valeur des terrains urbains)

Le décret royal législatif 2/2004 du 5 mars, qui approuve le texte révisé de la loi réglementaire des trésors locaux, dans son article 108, détermine que les ordonnances fiscales peuvent réglementer un abattement allant jusqu'à 95 % du total de l'impôt à payer pour les transferts effectués pour cause de décès en faveur des descendants et des enfants adoptés, des conjoints, des ascendants et des parents adoptifs. 

Chaque municipalité peut réglementer les conditions d'application de ce rabais dans ses règlements. Dans le cas du conseil municipal de Barcelone:

• En cas de transfert mortis causa de la résidence habituelle du défunt, un crédit d'impôt de 95 % peut être appliqué à l'impôt à payer lorsque les héritiers sont des descendants, des conjoints ou des ascendants. En d'autres termes, lorsque la résidence habituelle du défunt est héritée et que les héritiers sont le conjoint, les enfants, les petits-enfants, les parents ou les grands-parents.
• Les héritiers qui reçoivent le bien ne peuvent pas le vendre dans les trois ans suivant la date du décès. 

Si, à la date du décès, le défunt résidait dans un logement qui ne lui appartenait pas, est considéré comme résidence habituelle le logement dans lequel il a résidé au cours des cinq années précédant son décès, à condition que ce logement n'ait pas été cédé à un tiers moyennant une contrepartie financière.

<ejemplo>Ejemplo: Causante que deja a su viuda la mitad indivisa de una vivienda situada en Barcelona; vivienda que era la vivienda habitual del causante los últimos quince años. El fallecimiento se produce el 2021 y la vivienda fue adquirida el 2006. El valor catastral del terreno es de 54.200 €. El importe por pagar en concepto de plusvalía, en base al método objetivo, por esta transmisión se calcula en base al valor catastral de la parte transmitida, 27.100 €, por el coeficiente correspondiente a los años transcurridos entre la adquisición y la transmisión (coeficiente 0,12 por quince años); y al resultado se aplica el tipo impositivo del 30 %. El importe es 975,60 €. Como el heredero es el cónyuge y no tiene intención de vender la vivienda en los próximos tres años se puede aplicar la bonificación del 95% sobre la cuota:<ejemplo>

<ejemplo>Cuota por pagar: 975,60 €<ejemplo>
<ejemplo>Bonificación: 95 % = 923,82 €<ejemplo>
<ejemplo>Total a pagar: 51,78 €<ejemplo>

Conclusion :

J'espère que cet article a clarifié tous les avantages fiscaux qui existent actuellement lorsque nous parlons ou faisons référence à la résidence principale. Comme vous pouvez le constater, la loi est très stricte et énonce les exigences à remplir dans chaque cas.

Je recommande la plus grande prudence en cas de tentative de profiter de l'un des avantages fiscaux décrits ci-dessus, car l'Agence fiscale dispose d'un délai de quatre ans pour vérifier que les conditions requises ont été remplies. Si le bénéfice ou l'avantage fiscal a été appliqué de manière incorrecte, l'Agence des impôts émettra elle-même le règlement correspondant à la différence du montant correct de l'impôt qui aurait dû être payé, plus les intérêts de retard et la pénalité correspondante.